本报记者 徐慕旗
小微企业就像市场经济中的毛细血管，在活跃市场、推动创新、带动就业等方面发挥着重要作用。年初以来，随着一系列普惠性减税降费政策的出台，众多小微企业逐渐拿到了真金白银的政策“红包”，我省符合条件的小微企业受惠面达到了100%。
进一步提高增值税小规模纳税人免税标准，由月销售额3万元提高至10万元；在企业所得税方面，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%；在地方税方面，我省“顶格”确定减税上限，对增值税小规模纳税人按50%的幅度减征“六税两费”……面对这些分量十足的政策利好，小微企业如何稳稳接住？免征增值税政策的适用对象如何界定？免税标准的销售额口径是什么？……带着问题，记者连线了国家税务总局吉林省税务局的税务干部。
问题一：如何区分“小规模纳税人”和“小型微利企业”两个概念？
首先需要注意的是，政策中同时涉及了“小规模纳税人”和“小型微利企业”两个概念。在享受税收优惠政策方面，小规模纳税人免征增值税政策的适用对象是如何界定的？和小型微利企业之间有关系吗？
对此，税务部门业务专家付大伟告诉记者，“小规模纳税人”的概念源自增值税相关规定，特指年销售额在规定标准以下的增值税纳税人；而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，是指符合税法规定条件的特定企业。
本次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用对象就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人，并没有其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系；而“小型微利企业”在享受企业所得税优惠政策时，需要同时具备“小型”和“微利”两个特点，在进行企业所得税纳税申报时，按照企业所得税相关规定判断是否符合条件。
问题二：增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额口径是什么？
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
对此，付大伟给记者举了一个例子：小规模纳税人A，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元，合计销售额为9万元，未超过10万元免税标准。因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可以享受小规模纳税人免税政策。
又如，小规模纳税人B，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元，合计销售额为17万元，剔除销售不动产后的销售额为7万元。因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元，可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
问题三：小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？
据介绍，和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”和“一扩大”两个特点。
“一加力”就是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。
“一扩大”就是进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。
调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。
问题四：小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法？
值得注意的是，此次政策调整引入了超额累进计算方法，那么这么做的目的是什么呢？
付大伟告诉记者，分段计算部分缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强。
“以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如果采用全额累进计税方法，在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%），相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元；而按照超额累进计税方法，企业应纳企业所得税5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。可见，采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。”付大伟说。