纳税筹划思路

对于股份有限公司形式的银行而言，大股东在向银行投资时有两种方式可供选择：一是增加注册资本；二是将资金直接存入银行，实际上也就是将资金借给银行。

不同的投资形式所获得的利润是不同的，一般而言，增加注册资本可以提高股东持有的股份比例，从而可以从银行的税后利润中获得更多收益，但该收益要承担两次所得税：一是银行缴纳的企业所得税；二是股东自己缴纳的所得税。

将资金直接存入银行，不能增加股东的持股比例，但可以增加银行的存贷规模，从而增加银行利润，也可以相应增加自己的税后利润。

就存入银行的资金而言，股东所获得的利息只需要缴纳一次所得税，银行不需要对其支付的利息负担所得税。

具体选择哪种投资方式，应当综合考虑各种因素，税收是一个重要的因素，但必须在其他因素不变的情况下才能发挥作用。

纳税筹划案例

某股份有限公司性质的银行的股东在该银行的持股比例为5%，现有300元资金想投资于该银行。

如果增加注册资本，该股东的持股比例将变为6%。在正常情况下，1%的持股比例每年可以获得利润10万元。

增加3000万元的注册资本对于银行的盈利能力有所增加但并不明显。该银行的1年定期存款利率为2.52%,5年定期存款利率为4.14%。

短期贷款利率(6个月至1年)为6.12%,3~5年贷款利率为6.48%,5年以上贷款利率为6.84%该企业应当如何进行投资?

筹划方案

如果该股东将该笔资金增加注册资本，银行可以贷款的数额增加了3000万元，如果用于3~5年的贷款，则每年可以获得利息:3000×648%=1944(万元)。

该笔利息需要缴纳增值税及其附加:

1944÷(1+6%)×5%×(1+7%+3%+2%)=10.27(万元)。

假设增加该笔贷款业务并没有明显增加该银行的相关费用支出，假设该银行因此增加年应纳税所得额182万元，

需要缴纳企业所得税:182×25%=45.5(万元)。

该银行可以增加税后利润:182-45.5=136.5(万元)

对于该银行而言，该利润是一个非常小的数额，不会对每股收益产生明显影响。这样，该企业增加该注册资金只能获得原持股1%的收益，即100万元。

如果该企业将该笔资金存入银行，按照5年定期存款利率，银行每年应当支付利息:3000×4.14%=124,2(万元)

银行将该笔资金用于中长期贷款，可以获得利息:3000×6.48%=1944(万元)。

缴纳增值税及其附加:

1944÷(1+6%)×5%×(1+7%+3%+2%)=10.27(万元)

在不增加该银行的其他费用的情况下，该银行可以因此增加年利润总额:

1944-124.2-10.27=5993(万元)。

缴纳企业所得税以后的利润：

59.93×(1-25%)=4495(万元)。

这些利润对于该银行而言也是非常少的，不会对该银每股收益产生实质影响。

这样，该股东的实际收益就是124.2万元的利息，超过了第一种方案中的100万元的利润。

如果该股东是企业，则企业从银行获得股息可以免企业所得税，从银行获得利息需要缴纳25%的企业所得税。税后利润:124.2×75%=93.15(万元)