谁应该承担税负 ?

在西方国家,顾客是要按“标价乘以税率”的方式支付相应的销售税的,他们可以根据小票,及时、准确地了解自己在某次购物中缴纳了多少税款。但在我国,小票上没有标明纳税情况,因此,很多人可能会产生这样的错觉:销售税征在谁的头上,谁就承担了税负。所以,很多人认为消费征税是针对商家而言的,商家是这份税赋的承担者。

生活中,每个人都是纳税人。只要你消费,就需要纳税。但税收负担者和法定纳税人并不一致,变产生了“税负转嫁”。按照我国税法,商家也要缴纳增值税,此时的商家是法定纳税人,然而,此时的实际税收负担者却往往是消费者—他们所承担的税款就包括在所购商品的价格里,只不过没有标明在消费者的购物小票上。其实,我们平时交的水电费、话费等都是税后价格。此时,商家将税负隐藏在价格中。

税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。最终承担税款的人则被称为负税人。在市场经济条件下,纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁的途径来追求自身利益的最大化,是一种普通的经济现象。

商品法定的纳税人通过压低购进价格或提高销售价格的方式,对购买者或供应者实施税负转嫁。一般来说,税负转嫁包括前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等多种方式。现实中,前转和后转是最主要的两种税负转嫁方式。

前转是指商品法定的纳税人沿商品流转方向,以提高商品价格的方式将税负转嫁给消费者。比如商场卖出商品就是将税负转嫁给购物者。

后转是指商品法定的纳税人在商品交换的过程中,逆着商品流转的方向,以压低购进商品价格的方式将税负转嫁给商品的提供者。比如,在对营养补品征税时,零售商压低进货价格向厂家购买,从而将税负转给厂家。

影响税负转嫁有多种因素:市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类等。举个例子,美国政府对中国产品大幅增加关税的情况下,如果美国商家不能或很难找到替代产品,中国厂家便会提高出口产品的价格,以便抵消关税负担,此时,关税主要由美国消费者承担。有数据表明,关税加征后来自中国的商品进口价格上涨幅度与关税增加幅度一致。

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